合同控稅：三個新理念

合同控稅是企業(yè)降低稅收成本的直接而有效的方法。企業(yè)賬務(wù)、稅務(wù)處理和發(fā)票開具與合同不匹配是導(dǎo)致企業(yè)稅收風險的主要原因之一。作為企業(yè)的財務(wù)部門在進行賬務(wù)處理時，一定要查看合同，根據(jù)合同付款、根據(jù)合同開具發(fā)票，根據(jù)合同進行賬務(wù)處理，否則企業(yè)的賬務(wù)中往往存在涉稅風險。本文根據(jù)現(xiàn)代企業(yè)合同控稅的實 踐，提出企業(yè)在合同控稅的情況下，應(yīng)該遵循以下三個新理念：一是合同與賬務(wù)處理相匹配;二是合同與發(fā)票開具相匹配;三是合同與稅務(wù)處理相匹配。具體論述如 下：

一、合同與賬務(wù)處理相匹配

合同與賬務(wù)處 理相匹配的內(nèi)涵是指企業(yè)在進行會計核算時，必須關(guān)注合同中的有些條款，例如貨款結(jié)算時間和結(jié)算方式，貨物移交時間對會計核算的影響。也就是說，合同決定賬務(wù)處理，企業(yè)在對業(yè)務(wù)進行成本和收入核算的重要依據(jù)是經(jīng)濟交易合同。如果企業(yè)的賬務(wù)處理與合同的約定不匹配，則賬務(wù)處理要么出現(xiàn)錯賬，要么出現(xiàn)假賬。企業(yè) 做錯賬和做假賬都會面臨被稅務(wù)稽查的風險。

二、合同與稅務(wù)處理相匹配

基于合同決定業(yè)務(wù)流程，業(yè)務(wù)流程決定稅收的邏輯，合同與稅務(wù)處理相匹配的內(nèi)涵是指企業(yè)交多少稅是由合同決定的，如果企業(yè)的稅務(wù)處理與合同的約定不匹配，則企業(yè)要么多繳稅，要么少繳稅。因此，企業(yè)要控制稅收成本，必須通過合同的巧簽才能達到節(jié)稅的目的。

三、合同與發(fā)票開具相匹配

“合同與發(fā)票開具相匹配”有兩層含義：一是發(fā)票記載標的物的金額、數(shù)量、單價、品種必須與合同中約定的金額、數(shù)量、單價、品種相一致;二是發(fā)票上的開票人和收票人必須與合同上的收款人和付款人或銷售方和采購方或者勞務(wù)提供方和勞務(wù)接受方相一致。如果不符合以上兩層含義的發(fā)票，一定是虛開發(fā)票或有問題的發(fā)票，必將產(chǎn)生不能抵稅的風險，甚至觸犯刑法落入虛開普通發(fā)票或虛開增值稅發(fā)票的罪名。發(fā)票的主要功能是受票方抵扣企業(yè)所得稅的合法證明，如果受票方是一般納稅人，其獲得的增值稅專用發(fā)票還可以抵扣進項稅額。因此，合同決定發(fā)票的開具，否則，要么是虛開發(fā)票，要么是假票，開具的發(fā)票與合同不匹配，則將涉嫌虛開發(fā)票，不可以抵扣進項稅額和企業(yè)所得稅稅前扣除成本，必將增加企業(yè)的稅負。

——摘自《東奧會計在線》